(1) ربح إعادة قياس الحصة السابقة: FV الحصة 25% في 1/7/2024: 4,500,000 القيمة الدفترية (IAS 28): (3,600,000) Gain on Remeasurement = 900,000 — P&L Dr Investment in Delta Tech 900,000 Cr Gain on Remeasurement 900,000 (2) Goodwill — 1/7/2024 (Partial): Consideration (45%): 7,200,000 FV الحصة السابقة (30%): 4,500,000 NCI = 25% × 14,000,000: 3,500,000 FV Net Identifiable Assets: (14,000,000) ───────────────────────────────────── Goodwill = 1,200,000 ج.م (3) اختبار الانخفاض: Recoverable Amount = max(VIU, FV-CTS) = max(15,800,000 ; 16,200,000) = 16,200,000 القيمة الدفترية: 18,500,000 Impairment Loss = 2,300,000 (4) توزيع الخسارة: أولاً تُحمَّل على Goodwill (Partial = حصة الأم فقط): Goodwill: 1,200,000 — تُحمَل 100% على Nile الباقي: 2,300,000 − 1,200,000 = 1,100,000 Nile (75%): 825,000 NCI (25%): 275,000 (5) DTA / DTL على خسارة الانخفاض: الشهرة: لا DTA — IAS 12 §21(أ): لا يُعترف بـ DTA على الشهرة أصول أخرى (1,100,000): DTA = 1,100,000 × 22.5% = 247,500 ج.م (6) القيود الموحَّدة: Dr Impairment Loss (P&L) 2,300,000 Cr Goodwill 1,200,000 Cr PPE / Net Assets 1,100,000 Dr Deferred Tax Asset 247,500 Cr Income Tax Benefit 247,500

(1) Cash Paid for PPE: Closing PPE (Cost): 26,500,000 + Cost of Asset Disposed: 1,800,000 - Opening PPE (Cost): (22,000,000) - Non-Cash IFRS 16 Addition: (2,000,000) = Cash Paid for PPE = 4,300,000 (2) Proceeds from Disposal: NBV = 1,800,000 - 900,000 = 900,000 Gain on Disposal = 450,000 Proceeds = 900,000 + 450,000 = 1,350,000 (3) Lease Liability — Capital Repayment: Opening: 3,200,000 + Non-Cash Addition: 2,000,000 + Interest Accrued: 200,000 - Closing: (2,600,000) = Cash Capital Repayment = 2,800,000 (4) Cash Flow Statement (Indirect Method): OPERATING ACTIVITIES: Profit Before Tax: 8,500,000 + Depreciation PPE: 2,200,000 + Depreciation ROU: 800,000 + Finance Costs (Loans): 600,000 + Finance Costs (Lease): 200,000 - Gain on Disposal: (450,000) + Impairment Loss: 300,000 - Share of Profit Associate: (180,000) Working Capital Changes: - Increase in Receivables: (700,000) + Decrease in Inventory: 280,000 + Increase in Payables: 420,000 = Cash Generated from Operations: 11,970,000 - Interest Paid (Loans): (600,000) - Tax Paid: (1,900,000) = Net Operating: 9,470,000 INVESTING ACTIVITIES: - Purchase of PPE (Cash): (4,300,000) + Proceeds from PPE Disposal: 1,350,000 = Net Investing: (2,950,000) FINANCING ACTIVITIES: + New Loan Received: 4,000,000 - Loan Repayment: (1,500,000) - Lease Capital Repayment: (2,800,000) - Dividends Paid: (800,000) = Net Financing: (1,100,000) Net Increase in Cash: 5,420,000 Opening Cash: 2,300,000 Closing Cash = 7,720,000

(1) توزيع الأرض والفوائد: نسبة الشقق: 16,000/20,000 = 80% نسبة المركز: 4,000/20,000 = 20% أرض الشقق: 40,000,000 × 80% = 32,000,000 أرض المركز: 40,000,000 × 20% = 8,000,000 فوائد سنوية: 50,000,000 × 18% = 9,000,000 للشقق (80%): 7,200,000 للمركز (20%): 1,800,000 (2) IFRS 15 — 120 شقة: % Complete = 1,080,000 / 1,800,000 = 60% إيراد/شقة = 60% × 2,500,000 = 1,500,000 إجمالي الإيراد = 120 × 1,500,000 = 180,000,000 COGS/شقة = 1,080,000 إجمالي COGS = 120 × 1,080,000 = 129,600,000 Gross Profit = 50,400,000 ج.م (3) Contract Asset: إيراد/شقة: 1,500,000 مستلم/شقة: (1,000,000) Contract Asset/شقة = 500,000 إجمالي = 120 × 500,000 = 60,000,000 ج.م (4) المركز التجاري: إيجار H2: Dr Cash/Receivable 750,000 Cr Rental Income 750,000 تعديل FV: Carrying Amount: 17,800,000 FV: 11,500,000 FV Loss = 6,300,000 — مؤلم لكن إلزامي وفق IAS 40 ⚠️ لا إهلاك في FV Model — التغيير في FV يمثِّل كل شيء Dr FV Loss (P&L) 6,300,000 Cr Investment Property 6,300,000 (5) مخصص الضمان: 125,000,000 × 1.2% = 1,500,000 ج.م Dr Warranty Expense (P&L) 1,500,000 Cr Warranty Provision 1,500,000 (6) Inventory — 80 شقة غير مباعة: حصة الأرض: 80 × (32,000,000/200) = 12,800,000 تكاليف البناء: 80 × (1,800,000 × 60%) = 86,400,000 فوائد مرسملة: 80/200 × 7,200,000 = 2,880,000 ───────────────────────────────────────────── Inventory = 102,080,000 ج.م اختبار NRV: ضروري — إذا سعر البيع المتوقع < التكلفة → Write-Down

(1) التصنيف: خط الأنابيب: → Joint Operation IFRS 11 §B32: Output Consumption — كل طرف يستهلك حصته مباشرة ويتحمل التكاليف مباشرة (حتى لو وُجد هيكل قانوني مشترك) Delta JV: → Joint Venture كيان قانوني مستقل + حقوق في صافي الأصول فقط → Equity Method إلزامي (IFRS 11 §24) (2) Canal Group من JO (60%): إيرادات: 60% × 20,000,000 = 12,000,000 مصاريف: 60% × 12,000,000 = (7,200,000) ربح JO Canal = 4,800,000 أصول مشتركة في الميزانية: 60% × 30,000,000 = 18,000,000 (3) Investment in Delta JV: رصيد 1/1/2024: 12,000,000 + حصة ربح: 50% × 4,000,000: +2,000,000 + حصة OCI: 50% × 600,000: +300,000 - توزيعات: 50% × 1,200,000: (600,000) ───────────────────────────────────── قبل PUP = 13,700,000 (4) PUP Calculation: ربح Upstream = 2,000,000 - 1,400,000 = 600,000 % غير مباعة = 50% PUP الإجمالي = 600,000 × 50% = 300,000 حصة Canal (50%) = 150,000 تعديل الاستثمار: Dr Share of Profit (P&L) 150,000 Cr Investment in JV 150,000 رصيد نهائي = 13,700,000 - 150,000 = 13,550,000 أثر الضريبة (IAS 12): PUP = فرق مؤقت → DTA DTA = 150,000 × 25% = 37,500 ج.م Dr DTA (Balance Sheet) 37,500 Cr Tax Benefit (P&L) 37,500

(1) اختبار التضخم المفرط: التضخم التراكمي 3 سنوات (2022→2024): (280 - 100) / 100 = 180% > 100% → اقتصاد مفرط التضخم — IAS 29 منطبق ✅ (2) التصنيف ومعاملات إعادة الإفصاح: GPI نهاية الفترة = 280 PPE (ديسمبر 2021, GPI=100): غير نقدي → يُعاد | معامل = 280/100 = 2.80 Inventory (ديسمبر 2023, GPI=195): غير نقدي → يُعاد | معامل = 280/195 = 1.436 Cash & Receivables → نقدي — لا يُعاد Loan & Payables → نقدي — لا يُعاد Equity → غير نقدي → يُعاد بالفارق (3) الميزانية المُعادة (IAS 29 — بملايين الليرة): PPE: 800 × 2.80 = 2,240 Inventory: 300 × 1.436 = 431 Cash & Receivables: 350 (لا تغيير) Loan: (400) (لا تغيير) Payables: (120) (لا تغيير) Equity المُعاد = 2,240 + 431 + 350 - 400 - 120 = 2,501 م.ل.ل مكسب/خسارة القوة الشرائية (الفارق): Equity المُعاد: 2,501 Equity الأصلي: (930) → الفارق يذهب كله لـ P&L كـ monetary gain/loss (4) الترجمة لـ ج.م (IAS 21): سعر الصرف: سعر الإغلاق 0.008 (كل البنود!) ← بعد IAS 29: كل البنود وحدة قياس موحَّدة ← IAS 21 §43: تُترجَم بسعر الإغلاق فقط PPE: 2,240 × 0.008 = 17.92 م.ج.م Inventory: 431 × 0.008 = 3.45 م.ج.م Cash: 350 × 0.008 = 2.80 م.ج.م Loan: (400 × 0.008) = (3.20) Payables: (120 × 0.008) = (0.96) Equity: 2,501 × 0.008 = 20.01 م.ج.م ⚠️ IAS 21 وحده بدون IAS 29: PPE = 800 × 0.008 = 6.40 م.ج.م فقط (مضلِّل!) الفرق = 11.52 م.ج.م — هذا هو سبب IAS 29

(1) Insurance Revenue — مجموعة A: في PAA: الإيراد = الأقساط المُطلَقة مع تقديم التغطية وثائق سنوية — كامل التغطية قُدِّمت في 2024 Insurance Revenue = 18,000,000 (لا يوجد LRC في نهاية 2024 لمجموعة A) (2) Insurance Service Result — مجموعة A: Insurance Revenue: 18,000,000 Insurance Service Expenses: مطالبات مدفوعة: (11,200,000) تكاليف تشغيل: (2,100,000) IBNR (زيادة LIC): (1,400,000) ────────────────────────────────────── Insurance Service Result = 3,300,000 ضريبة 22.5%: (742,500) صافي ربح بعد ضريبة: 2,557,500 (3) مجموعة B — Onerous Contracts: الأقساط: 5,000,000 التكاليف المتوقعة: (5,800,000) الفجوة = (800,000) → عقود خاسرة ✅ IFRS 17 §47: Loss Component يُعترف به فوراً: Dr Loss Component (P&L) 800,000 Cr LRC — Loss Component 800,000 اعتراف الإيراد (70% منجز): Dr LRC 3,500,000 Cr Insurance Revenue 3,500,000 Dr Insurance Service Exp. 4,060,000 Cr Cash / Payables 4,060,000 (4) LRC وLIC لمجموعة A في 31/12/2024: LRC (Liability for Remaining Coverage): وثائق سنوية — أُطلِقت كلياً في 2024 LRC = صفر LIC (Liability for Incurred Claims): مطالبات متكبَّدة لم تُسوَّ (IBNR) LIC = 1,400,000 ج.م (يُعرَض في الميزانية كالتزام)

(1) اختبار الـ 10%: الإجماليات: إجمالي الإيراد الكلي: (48+29+13+2+2) = 94,000,000 إجمالي الأصول = 187,000,000 الأرباح الموجبة: 12+3.5+0.2 = 15,700,000 الخسائر: 1.2+0.8 = 2,000,000 → الأعلى = 15,700,000 العقارات: 48/94 = 51.1% → ✅ التجزئة: 29/94 = 30.9% → ✅ اللوجستيات: 13/94 = 13.8% → ✅ (خسارة أيضاً: 1.2/2.0 = 60% ✅) الإدارة: 2/94=2.1% | أصول 8/187=4.3% | خسارة 0.8/2.0=40% → ✅ التقنية: 2/94=2.1% | 4/187=2.1% | 0.2/15.7=1.3% → ❌ — أخرى (2) قاعدة الـ 75%: إيراد خارجي للقطاعات: 45+28+8+0 = 81,000,000 إجمالي الإيراد الخارجي = 82,500,000 81/82.5 = 98.2% > 75% → ✅ لا حاجة لإضافة قطاع (3) المطابقة: إيراد خارجي للقطاعات: 81,000,000 + إيراد التقنية (أخرى): 1,500,000 - إيراد داخلي (يُحذف): (11,000,000) = إيراد الشركة المُوحَّد: 71,500,000 أرباح القطاعات: 12+3.5+(1.2)+(0.8)+0.2 = 13,700,000 - مصاريف مركزية: (2,500,000) = Profit Before Tax: 11,200,000 (4) ضريبة Q3 (IAS 34 §30(c)): المعدل الفعلي السنوي = 4,500,000/20,000,000 = 22.5% ضريبة Q1: 22.5% × 4,000,000 = 900,000 ضريبة YTD Q1+Q2: 22.5% × 10,000,000 = 2,250,000 ضريبة Q2 = 2,250,000 - 900,000 = 1,350,000 ضريبة YTD Q1+Q2+Q3: 22.5% × 14,800,000 = 3,330,000 ضريبة Q3 = 3,330,000 - 2,250,000 = 1,080,000 ج.م ⚠️ الضريبة لا تُحسَب على ربح Q3 فقط (4,800,000 × 22.5% = 1,080,000 مصادفة هنا) المبدأ: دائماً YTD ثم اطرح ما اعتُرف به سابقاً

(1) مكسب التحول البيولوجي: الدجاج (50,000): FV نهاية: 50,000 × 28 = 1,400,000 FV بداية: 50,000 × 25 = (1,250,000) مكسب النمو = 150,000 الكتاكيت المولودة (8,000): FV الميلاد: 8,000 × 8 = 64,000 (مكسب فوري) نمو حتى نهاية العام: 8,000 × (10-8) = 16,000 إجمالي مكسب P&L = 150,000+64,000+16,000 = 230,000 القيود: Dr Biological Asset (Hens) 150,000 Cr Gain — Bio Transformation 150,000 Dr Biological Asset (Chicks) 80,000 Cr Gain — Bio Transformation 80,000 (2) قيد الحصاد: البيض = 200,000 كيلو × 4 = 800,000 ج.م هذا هو تكلفة IAS 2 — ليس الكلفة الفعلية للإنتاج Dr Agricultural Produce / Inventory 800,000 Cr Gain on Harvest (P&L) 800,000 ⚠️ FV-CTS في لحظة الحصاد = تكلفة IAS 2 §11(أ) من هذه اللحظة: Lower of Cost and NRV (3) مبيعات البيض: Revenue: 160,000 × 5.5 = 880,000 COGS: 160,000 × 4.0 = (640,000) Gross Profit = 240,000 مخزون الباقي: تكلفة IAS 2: 40,000 × 4 = 160,000 NRV: 40,000 × 3.8 = 152,000 → المخزون = 152,000 ج.م (الأدنى) Write-Down: 8,000 ج.م → P&L (4) تصنيف أشجار الزيتون: أشجار الزيتون (الشجرة ذاتها): → Bearer Plant — IAS 16 (تعديل IASB 2014) تُطفَأ وتُختبر للانخفاض كـ PPE عادية لا تُعاد قياسها بـ FV ثمار الزيتون على الأشجار: → Agricultural Produce (قبل الحصاد) — IAS 41 تُقاس بـ FV-CTS = 500,000 ج.م عند الحصاد → تتحول لـ IAS 2

(1) ربح إعادة قياس الحصة السابقة: FV الحصة 25%: 7,500,000 القيمة الدفترية (IAS 28): (6,200,000) Gain = 1,300,000 → P&L في 30/6/2024 Dr Investment in Cairo Tech 1,300,000 Cr Gain on Remeasurement 1,300,000 (2) إجمالي مقابل الاستحواذ: نقد (50%): 14,000,000 Contingent Consideration: 1,800,000 Total Consideration = 15,800,000 (3) DTL على Brand Name: FV Brand Name: 2,000,000 القيمة الضريبية: صفر → DTL = 2,000,000 × 22.5% = 450,000 صافي الأصول بعد DTL: 22,000,000 - 450,000 = 21,550,000 Goodwill: Total Consideration: 15,800,000 FV حصة سابقة (25%): 7,500,000 NCI=25%×21,550,000: 5,387,500 صافي الأصول: (21,550,000) ────────────────────────────────── Goodwill = 7,137,500 ج.م (4) تعديل Contingent Consideration: FV الجديدة: 2,400,000 FV السابقة: (1,800,000) الزيادة: 600,000 ← بعد الاستحواذ: Contingent كـ Liability → تغييرها يذهب لـ P&L وليس لـ Goodwill Dr Loss on Contingent Consideration (P&L) 600,000 Cr Contingent Consideration Liability 600,000 عند الدفع الفعلي: Dr Contingent Consideration 2,400,000 Cr Cash 2,400,000 (5) لماذا DTL على Brand Name: IAS 12 §15: عند الاستحواذ، الأصول تُقاس بـ FV لكن القيمة الضريبية = صفر (غير مُعترف بها ضريبياً) الفرق المؤقت = 2,000,000 (خاضع) → DTL لأن الشركة ستدفع ضريبة على هذا الفرق مستقبلاً DTL تُقلِّل صافي الأصول المُعترف بها: 22,000,000 - 450,000 = 21,550,000 لذا Goodwill أعلى (7.1م بدلاً من 6.7م) الشهرة ترتفع بمقدار الـ DTL

(1) Downstream PUP (Alpha باعت لـ Canal): ربح Downstream: 800,000 غير مباعة: 25% PUP الإجمالي = 800,000 × 25% = 200,000 Downstream PUP: تُلغى من حصة الأم بالكامل: Dr Retained Earnings (Canal's share) 200,000 Cr Inventory (Consolidated) 200,000 لا تأثير على NCI — Downstream من التابعة للأم: الأم هي المستفيدة من البضاعة غير المباعة (2) NCI في ربح Alpha: ربح Alpha قبل تعديل: 6,000,000 Goodwill Impairment (Partial): (300,000) ← Partial Goodwill = خسارة الانخفاض كلها على الأم PUP Downstream: صفر (لا تأثير على NCI) ربح Alpha بعد التعديل: 5,700,000 NCI = 20% × 5,700,000 = 1,140,000 ج.م (3) Investment in Beta (Equity Method): رصيد 1/1/2024: 8,700,000 + حصة ربح: 35% × 3,000,000: +1,050,000 - حصة OCI: 35% × (500,000): (175,000) - توزيعات: 35% × 600,000: (210,000) ───────────────────────────────────────── رصيد 31/12/2024 = 9,365,000 ج.م (4) اختبار انخفاض الاستثمار في Beta: القيمة الدفترية: 9,365,000 Recoverable Amount: 9,200,000 Impairment = 9,365,000 - 9,200,000 = 165,000 ج.م Dr Impairment Loss (P&L) 165,000 Cr Investment in Beta 165,000 رصيد نهائي = 9,200,000 ج.م (5) الأثر على أرباح مساهمي الأم: حصة من Alpha (80%): 80% × 5,700,000: 4,560,000 انخفاض Goodwill Alpha: (300,000) PUP Downstream: (200,000) حصة من ربح Beta: 1,050,000 حصة OCI Beta: (175,000) انخفاض Beta: (165,000) ────────────────────────────────────────────────── إجمالي الأثر = 4,770,000 ج.م

(1) تصنيف OCI: ① إعادة تقييم PPE: غير قابل للتدوير — IAS 1 §82A | IAS 16 §39 (لا يُرحَّل لـ P&L إلا عند التصرف) ② خسائر اكتوارية (IAS 19): غير قابل للتدوير — IAS 19 §122 (Remeasurements تبقى في OCI للأبد) ③ FCTR (IAS 21): قابل للتدوير — عند التصفية/البيع → P&L ④ FVOCI Equity Irrevocable (IFRS 9): غير قابل للتدوير — IFRS 9 §5.7.5 (Irrevocable election: لا recycling أبداً) ⑤ حصة OCI الزميلة: يتبع طبيعة البند الأصلي → هنا افتراض: قابل للتدوير ⑥ Cash Flow Hedge (IFRS 9): قابل للتدوير — عند تسوية المعاملة المغطَّاة (2) OCI بعد الضريبة (22.5%): ① PPE Revaluation: +3,000,000 × 77.5% = +2,325,000 ② Actuarial Loss: (800,000) × 77.5% = (620,000) ③ FCTR: +500,000 × 77.5% = +387,500 ④ FVOCI Equity: +1,200,000 × 77.5% = +930,000 ⑤ Share of OCI: (200,000) × 77.5% = (155,000) ⑥ Hedge Reserve: (400,000) × 77.5% = (310,000) ──────────────────────────────────────────── Total OCI (net of tax) = +2,557,500 (3) SOCE: Sh.Cap | Sh.Prem | Ret.E | Rev.Res | FCTR | Hedge | FVOCI Opening: 10,000 | 4,000 |18,000 | 2,000 | (300)| (100) | 800 Share Issue: +1,000 | +4,000 | | | | | Profit: | |+12,500| | | | Dividends: | |(2,000)| | | | OCI Revaluation: | | | +2,325 | | | OCI Actuarial: | |(620) | | | | OCI FCTR: | | | | +387 | | OCI FVOCI: | | | | | | +930 OCI Assoc: | |(155) | | | | OCI Hedge: | | | | | (310) | ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Closing: 11,000 | 8,000 |27,725 | 4,325 | +87 | (410) | 1,730 (بالآلاف) إجمالي حقوق الملكية = 52,457,000 ج.م تقريباً (4) Total Comprehensive Income: Profit for Year: 12,500,000 Other Comprehensive Income: Items that will be recycled: FCTR: +387,500 Hedge: (310,000) Share of OCI Assoc: (155,000) Items not recycled: PPE Revaluation: +2,325,000 Actuarial Loss: (620,000) FVOCI Equity: +930,000 ────────────────────────────────── Total Comprehensive Income = 15,057,500 ج.م

(1) تصنيف الأطراف: ① CEO — شقة بأعلى من السوق: طرف ذو صلة ✅ IAS 24 §9(أ)(iii): CEO = KMP يجب الإفصاح عن المعاملة بكامل تفاصيلها ② شركة Gamma (زوجة CFO): طرف ذو صلة ✅ IAS 24 §9(ب)(viii): كيان تُسيطر عليه عائلة KMP الزوجة = Close Family Member من CFO (KMP) ③ صندوق معاشات الموظفين: طرف ذو صلة ✅ IAS 24 §9(ب)(vi): Post-employment benefit plans لصالح موظفي الشركة ④ شركة الأخت: طرف ذو صلة ✅ IAS 24 §9(ب)(i): Fellow Subsidiary نفس الشركة الأم = نفس المجموعة ⑤ المستشار القانوني (أخ المدير المالي): ليس طرفاً ذا صلة ❌ IAS 24 §11(أ): مزودو الخدمات المهنية = علاقة تجارية الأخ ليس ضمن تعريف Close Family Member (الذي يشمل: الزوج/ة + الأبناء + المعالون فقط) (2) إفصاح صفقة الشقة: يجب الإفصاح عن: - طبيعة العلاقة (CEO = KMP) - مبلغ المعاملة: 8,000,000 ج.م - شروط التسوية والضمانات لا يمكن ادعاء Arm's Length ❌ IAS 24 §23: الادعاء يتطلب إثباتاً فعلياً سعر الشقة (8M) > سعر السوق (6M) بفارق 33% الدليل العكسي صريح وواضح (3) معالجة التكاليف في Q2 (IAS 34 Discrete View): ① مكافأة المديرين 6,000,000: يُوزَّع على الأرباع (IAS 34 §39) Q2 YTD (6 أشهر): 6,000,000 × 6/12 = 3,000,000 السبب: التزام يتراكم مع مرور الوقت ② صيانة في سبتمبر 4,000,000: لا يُسجَّل في Q2 إطلاقاً IAS 34 Discrete: لا التزام حتى تُنفَّذ الصيانة لا يجوز توقُّع التكلفة أو تأجيلها ③ برنامج إعلاني دُفع يناير 12,000,000: يُوزَّع شهرياً كـ Prepayment يُطفَأ Q2 YTD: 12,000,000 × 6/12 = 6,000,000 الباقي = Current Asset (Prepaid) ④ تسوية نزاع في أبريل 2,500,000: يُسجَّل كاملاً في Q2 Discrete View: وقعت فعلاً في الفترة لا توزيع — حدث واحد في نقطة زمنية محددة (4) إفصاح العميل الضخم (IFRS 8 §34): العميل = 18% > 10% من الإيراد الإفصاح الإلزامي: ① حقيقة وجود عميل يمثِّل ≥ 10% من الإيراد ② إجمالي الإيراد من هذا العميل ③ القطاع/القطاعات التي يُدرّ عليها الإيراد ← لا يُشترط ذكر اسم العميل